研发费用加计扣除政策
【政策类型】普惠性政策(“普惠性”指的是覆盖面广、适用主体多、不设行业或规模门槛的政策类型。不是所有企业都能享受普惠性政策，但大多数企业——只要符合基本条件、资料合规、申报规范——都可以申报并享受政策。)
【涉及税种】企业所得税
【优惠内容】
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
(✅情况一：没有形成无形资产（比如实验失败或没有申请专利）
👉 比喻：
你花了100块买菜，国家说：“为了鼓励你自己做饭搞创新，我再送你一个价值100块的折扣券，让你用来下次交税时抵扣100块的收入。”
💡你本来就能抵掉100块的“饭钱”，现在还能再减100块的税前收入，合计200块可抵税前利润。
✅情况二：形成了无形资产（比如一个专利）
👉 比喻：
你花了100块买了一张高端会员卡（这个会员卡代表“无形资产”），以前每年可以按20块的价值来算费用，现在国家说：“你这卡有科技含量，我允许你每年按40块的价值来摊销。”
💡也就是说，同样100块的卡，原来5年摊销是每年20块，现在可以摊成每年40块，5年合计200块可抵税前利润。)
委外研发：
一、委托境内研发
企业发生的委托境内研发费用，按实际发生额的80%计入委托方的研发费用，并可依法享受加计扣除。该项费用应依据独立交易原则确定，且受托方不得就相同费用再次享受加计扣除政策。若委托方与受托方存在关联关系，受托方须向委托方提供研发项目的费用支出明细，以保障委托方按规定申报扣除。
二、委托境外研发
企业发生的委托境外研发费用，按实际发生额的80%计入委托方的“境外研发费用”。其中，不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，方可按规定享受税前加计扣除。该类费用同样应依据独立交易原则确定；如委托方与受托方存在关联关系，受托方亦须提供费用支出明细情况。
合作研发：在合作研发项目中，企业与其他单位共同开展研发活动的，各参与方应根据自身实际承担的研发费用部分，分别计算并享受加计扣除政策。
集中研发：对于技术要求高、投资规模大的集中研发项目，企业集团可根据生产经营与科技开发的实际需要，统一组织实施。项目实际发生的研发费用，应遵循权责对等、支出与收益相匹配的原则，合理确定费用分摊方式，并在集团内部由受益成员企业按其分摊金额分别计算加计扣除。
创意设计活动：企业因开展创意设计活动所发生的相关费用，符合条件的，可按规定在税前加计扣除。
“创意设计活动”是指为获取创新性、创意性和突破性的产品所进行的设计类研发工作，具体包括但不限于：
多媒体软件、动漫游戏软件的开发；
数字动漫、游戏的设计与制作；
房屋建筑工程设计（达到绿色建筑三星级评价标准）；
风景园林工程专项设计；
工业设计、多体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
【享受主体】
不适用税前加计扣除政策的七类行业企业外（详见申请条件）（1）烟草制造业；（2）住宿和餐饮业；（3）批发和零售业；（4）房地产业；（5）租赁和商务服务业；（6）娱乐业；（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类》（GB/T4754-2017）为准，并随之更新。
【申请条件】
1.研发活动范围：是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
2.允许加计扣除的研发费用：企业允许税前加计扣除的研发费用具体范围包括：（1）人员人工费用；（2）直接投入费用；（3）折旧费用；（4）无形资产摊销；（5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；（6）其他相关费用；（7）财政部和国家税务总局规定的其他费用。
3.不适用税前加计扣除政策的活动包括：（1）企业产品（服务）的常规性升级；（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；（5）市场调查研究、效率调查或管理研究；（6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。
4.不适用研发费用加计扣除的行业包括：（1）烟草制造业；（2）住宿和餐饮业；（3）批发和零售业；（4）房地产业；（5）租赁和商务服务业；（6）娱乐业；（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类》（GB/T4754-2017）为准，并随之更新。
5.会计核算：研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
6.委托、合作研究开发项目合同需在科技行政主管部门进行登记，其中委托境外进行研发活动由委托方到科技行政主管部门进行登记。
根据《技术合同认定管理办法》（国科发政字〔2000〕63号）第六条规定：未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。
【申报时点】
第二、第三季度企业所得税预缴申报；年度企业所得税汇算清缴申报。
【申报方式】
符合条件的企业自行申报。企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。---**Textual Information:**
YUSHINEE
**Chart/Diagram Description:**
* **Type:** Cartoon illustration.
* **Main Elements:** The image features a cartoon character resembling a beaver or groundhog, positioned centrally against a solid reddish-orange background.
* **Character:** The character is predominantly orange-brown with a lighter, more yellowish-orange belly area. It has two small black eyes, a black, oval-shaped nose, and a small, upward-curved line for its mouth, from which two prominent white buck teeth protrude downwards.
* **Pose:** The character is shown from the chest up, with its left paw (viewer's right) raised in a waving gesture. There are two small black curved lines near the waving paw, indicating motion.
* **Relative Position:** The character is positioned in the lower and middle part of the image, below the text.
* **Background:** The entire background is a solid, vibrant reddish-orange color.