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会计恒等式是会计学的核心基础，它表明资产等于负债加所有者权益。这个等式就像天平一样，左边是企业拥有的所有资产，右边是资产的来源，包括向外借入的负债和所有者投入的权益。无论企业发生什么经济业务，这个等式都必须保持平衡，这就是复式记账法的理论基础。
借贷记账法起源于15世纪的意大利，是复式记账法的核心。早期商人使用单式记账，只记录收入或支出的一个方面，无法全面反映经济业务的完整情况。1494年，意大利数学家帕乔利总结了复式记账法，要求每笔业务都要同时记录在两个或多个账户中，确保账户的平衡和记录的完整性，这就是现代借贷记账法的基础。
在会计中，借和贷不是我们日常生活中理解的借钱还钱概念，而是纯粹的记账符号。借方表示账户的左侧，贷方表示账户的右侧。这就像T型账户一样，中间一条竖线将账户分为左右两部分。借方在左，贷方在右。每一笔经济业务都必须同时在借方和贷方进行记录，这样才能保持账户的平衡。
借贷记账法有一个核心规则：有借必有贷，借贷必相等。这意味着每笔经济业务都必须同时记录在借方和贷方，且金额必须相等。不同类型的账户有不同的借贷规律：资产类账户借方表示增加，贷方表示减少；负债类和所有者权益类账户正好相反，借方表示减少，贷方表示增加；收入类账户贷方增加，借方减少。掌握这些规律是正确进行会计记录的基础。
让我们通过三个具体的交易示例来理解借贷记账法的应用。第一个示例：企业购买设备10万元，用银行存款支付。这笔交易中，固定资产增加10万元记借方，银行存款减少10万元记贷方。第二个示例：向银行借款5万元存入银行账户。银行存款增加5万元记借方，短期借款增加5万元记贷方。第三个示例：销售商品收到现金8万元。现金增加8万元记借方，主营业务收入增加8万元记贷方。每笔交易都严格遵循有借必有贷、借贷必相等的原则。