Genera un video sobre el impuesto diferido "activo" NIC 12, y su revesión. EXPLICA UN EJERCICIO COMPLETO CON DIFERENCIAS TEMPORALES EN 2 AÑOS. tasa de impuesto del 25% anual.

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Bienvenidos al estudio del impuesto diferido activo según la NIC 12. El impuesto diferido activo representa los beneficios fiscales futuros que una empresa puede recuperar debido a diferencias temporarias deducibles. Estas diferencias surgen cuando el gasto contable se reconoce antes que la deducción fiscal correspondiente. Las diferencias temporarias deducibles son la base del impuesto diferido activo. Estas diferencias surgen cuando reconocemos un gasto contablemente en un período, pero la deducción fiscal correspondiente ocurre en un período posterior. Por ejemplo, las provisiones por garantías se registran como gasto cuando se estima el costo futuro, pero fiscalmente solo son deducibles cuando efectivamente se pagan las reparaciones o reemplazos. Ahora desarrollemos un ejercicio práctico completo. La empresa Ejemplo S.A. tiene un resultado contable de quinientos mil dólares en el año uno y crea una provisión por garantías de cien mil dólares que no es deducible fiscalmente hasta que se pague. El resultado fiscal será seiscientos mil dólares, generando un impuesto corriente de ciento cincuenta mil dólares. Sin embargo, reconocemos un activo por impuesto diferido de veinticinco mil dólares, resultando en un gasto total por impuestos de ciento veinticinco mil dólares. En el año dos ocurre la reversión del activo por impuesto diferido. La empresa tiene un resultado contable de seiscientos mil dólares, pero ahora la provisión de cien mil dólares se paga y se convierte en deducible fiscalmente. El resultado fiscal es quinientos mil dólares, generando un impuesto corriente de ciento veinticinco mil dólares. Sin embargo, debemos revertir completamente el activo diferido de veinticinco mil dólares, resultando en un gasto total por impuestos de ciento cincuenta mil dólares, que representa exactamente el veinticinco por ciento del resultado contable. En conclusión, el impuesto diferido activo es una herramienta fundamental de la NIC 12 que permite correlacionar correctamente el gasto por impuestos con el resultado contable. Como vemos en nuestro ejercicio, el gasto total por impuestos representa exactamente el veinticinco por ciento del resultado contable en ambos años, a pesar de que los impuestos corrientes varían debido a las diferencias temporarias. La creación y reversión del activo diferido asegura que el efecto fiscal se reconozca en el período correcto según los principios contables.