Genera un video sobre el impuesto diferido "activo" NIC 12, y su revesión. EXPLICA UN EJERCICIO COMPLETO CON DIFERENCIAS TEMPORALES EN 2 AÑOS.

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Bienvenidos al estudio del Impuesto Diferido Activo según la Norma Internacional de Contabilidad 12. Este concepto representa un activo reconocido en el balance general que surge cuando una empresa paga más impuestos hoy de lo que corresponde contablemente, creando un derecho a recuperar esos impuestos en el futuro. Esto ocurre debido a las diferencias temporarias deducibles entre la contabilidad financiera y la base fiscal. Las diferencias temporarias deducibles son la base del impuesto diferido activo. Estas surgen cuando reconocemos un gasto en nuestra contabilidad hoy, pero la autoridad fiscal solo nos permite deducirlo en el futuro. Por ejemplo, cuando creamos una provisión por garantías de productos vendidos, contablemente reconocemos el gasto inmediatamente, pero fiscalmente solo podemos deducirlo cuando realmente paguemos la garantía. Esta diferencia temporal crea un activo por impuesto diferido. Ahora veamos el ejercicio práctico del Año 1. La empresa Ejemplo S.A. tiene una ganancia contable de un millón de dólares y crea una provisión por garantías de cien mil dólares. Esta provisión no es deducible fiscalmente en el Año 1. Por tanto, la base imponible es de un millón cien mil dólares. El impuesto corriente a pagar es de trescientos treinta mil dólares. Se reconoce un activo por impuesto diferido de treinta mil dólares, resultando en un gasto total por impuesto de trescientos mil dólares. En el Año 2 ocurre la reversión del activo por impuesto diferido. La empresa tiene una ganancia contable de un millón doscientos mil dólares y paga sesenta mil dólares en garantías, que ahora son deducibles fiscalmente. La base imponible es de un millón ciento cuarenta mil dólares. El impuesto corriente es de trescientos cuarenta y dos mil dólares. El activo diferido se reduce de treinta mil a doce mil dólares, generando una reversión de dieciocho mil dólares y un gasto total por impuesto de trescientos sesenta mil dólares. En conclusión, el Impuesto Diferido Activo es fundamental para la correcta aplicación de la NIC 12. Nuestro ejercicio demostró cómo una provisión por garantías de cien mil dólares generó un activo diferido de treinta mil dólares en el Año 1, y cómo en el Año 2 se revirtió parcialmente cuando se pagaron sesenta mil dólares en garantías. Este mecanismo asegura que el gasto por impuesto en cada período refleje fielmente el impacto fiscal de las transacciones, proporcionando información financiera más precisa y útil para la toma de decisiones.