Genera un video sobre el impuesto diferido NIC 12, EXPLICA UN EJERCICIO COMPLETO DE DIFERENCIAS TEMPORALES

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¡Hola! Bienvenidos a este video sobre el Impuesto Diferido según la NIC 12. Hoy aprenderemos por qué el gasto por impuesto en los estados financieros no siempre coincide con el impuesto a pagar. La respuesta está en las diferencias entre las normas contables y fiscales, que dan origen al impuesto diferido. Existen dos tipos principales de diferencias. Las diferencias permanentes son ingresos o gastos que se reconocen solo contable o solo fiscalmente, como las multas no deducibles. Estas nunca se revierten y no generan impuesto diferido. Las diferencias temporarias surgen entre el valor en libros y la base fiscal de activos y pasivos. Estas sí se revierten en el futuro y generan impuesto diferido. Ahora veamos un ejercicio práctico completo. Una empresa adquiere un activo fijo por cien mil dólares al inicio del año uno. Según las normas contables, deprecia el activo linealmente a cinco años, es decir, veinte por ciento anual. Según la ley fiscal, utiliza depreciación acelerada del treinta por ciento anual. La tasa de impuesto es del treinta por ciento. Calculemos el año uno paso a paso. La depreciación contable es veinte mil dólares, mientras que la fiscal es treinta mil. El valor en libros queda en ochenta mil y la base fiscal en setenta mil. La diferencia temporaria es de diez mil dólares. Como el valor en libros es mayor que la base fiscal, es una diferencia imponible que genera un pasivo por impuesto diferido de tres mil dólares. Finalmente, registramos el asiento contable. Con un resultado contable de cincuenta mil dólares, el gasto por impuesto total es quince mil. El resultado fiscal es cuarenta mil, generando un impuesto corriente de doce mil. El asiento debita gasto por impuesto por quince mil, acredita impuesto corriente por doce mil y pasivo diferido por tres mil. Así, la NIC 12 asegura que reflejemos correctamente las obligaciones fiscales futuras.