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欢迎学习初级会计实务中的货币资金章节。货币资金是企业最基本、最活跃的资产，是会计核算的重要内容。货币资金是指企业持有的现金、银行存款和其他货币资金。这三部分构成了企业的货币资金体系。
现金是指企业库存的货币资金，主要包括库存人民币、可以随时用于支付的外币，以及银行汇票、银行本票等。在现金核算中，企业需要设置"库存现金"科目，遵循"钱账分管"原则，即出纳人员管理现金，会计人员负责记账，并定期进行现金盘点，确保账实相符。企业通常使用现金日记账来记录现金的收支情况，包括日期、摘要、收入、支出和余额等信息。
银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。在银行存款核算中，企业需要设置"银行存款"科目，并按照不同的银行账户和币种分别设置明细账。企业应定期与银行对账单进行核对，确保账实相符。当企业账面余额与银行对账单余额不一致时，需要编制银行存款余额调节表，分析差异原因。差异主要包括：企业已收付但银行未入账的款项，以及银行已收付但企业未入账的款项。通过调节表，可以验证两个余额的正确性。
其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。外埠存款是指企业异地存款；银行汇票存款是指企业为取得银行汇票而存入银行的款项；银行本票存款是指企业为取得银行本票而存入银行的款项；信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入发卡银行的资金；信用证保证金存款是指企业为开立信用证而存入银行的保证金；存出投资款是指企业存放在证券公司等金融机构的款项。企业应设置"其他货币资金"科目，并按照不同种类设置明细账进行核算。
货币资金是企业最容易出现舞弊的领域之一，因此建立健全的内部控制制度尤为重要。货币资金内部控制的主要措施包括：第一，不相容职务分离，如出纳不得兼任会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；第二，授权批准控制，明确货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施；第三，资金安全控制，定期和不定期盘点现金、核对银行存款，确保账实相符；第四，记录控制，完整、准确地记录货币资金的收支业务。通过这些控制措施，可以有效防范货币资金业务中的舞弊风险，保障企业资金安全。